簿記 会計学の税効果会計についての質問です。
理論の勉強をしていたら、「税効果会計において適用される実効税率は、法人税・住民税・事業税のうち、納付期限が到来した事業税が損金算入となるため、各税率を加算したものと一致しない。」というフレーズがあったのですが、これは簡単に言うとどういう意味なのでしょうか??
特に「~納付期限が到来した事業税が損金算入となるため、各税率を加算したものと一致しない」というところが全くイメージ出来ません。。
丸暗記すればいいとは思うのですが、より記憶に残るために、「簡単に言えばこういうことだよ。」という皆さんのご指導をお待ちしています^^
No.2ベストアンサー
- 回答日時:
表が上手く表示されないのですが、これでなんとなくわかりますか?
例:<税効果会計の適用なし>
【会計上】 (単位:千円) 【税務上】 (単位:千円)
収 益 200 益 金 200
費 用 100 損 金 80
―――――――――――――――― ――――――――――――――――
税引前当期純利益 100 課 税 所 得 120×40%=48
法 人 税 等 48 ===
―――
当期純利益 52
===
例:<税効果会計の適用あり>
【会計上】 (単位:千円) 【税務上】 (単位:千円)
収 益 200 益 金 200
費 用 100 損 金 80
―――――――――――――――― ――――――――――――――――
税引前当期純利益 100 課 税 所 得 120×40%=48
法 人 税 等 48 ===
法人税等調整額 △ 8 40
―――
当期純利益 60
===
No.1
- 回答日時:
たぶん、質問者さんは税効果の意味や仕組みが良く理解していらっしゃらないと
思いますのでその辺から説明して行きたいと思います。
ご存知でしたら、飛ばして読んで下さい。
◎税効果の意味◎
会計上(簿記上)と税務上の相違がある場合に、会計上の認識基準を基礎にして
法人税等を適正に期間配分し、税引前当期純利益と法人税等を
合理的に対応させることを目的としている。
◎相違の理由◎
(1)税効果算定の仕方
簿記上:利益は収益の額から費用の額を差引いて算定される。
税務上:課税所得は益金の額から損金の額を差引いて算定される。
収益≒益金
費用≒損金
(2)目的
簿記上:適正な期間損益計算を目的としている。
税務上:課税の目的を公平として所得計算を行う。
◎税効果会計の仕組み◎
法人税等の額は、会計上の税引前当期純利益に基づいて算出されるものではなく、
税務上の課税所得に基づいて算出されるものです。
そのため、会計上の税引前当期純利益と法人税等が対応しません。
会計上の適正な利益を算定することができないことになります。
そこで、損益計算書において法人税等調整額を計上し、税引前当期純利益と
法人税等を合理的に対応させことにより、会計上の適正な利益を算定することができます。
例:<税効果会計の適用なし>
【会計上】 (単位:千円) 【税務上】 (単位:千円)
収 益 200 益 金 200
費 用 100 損 金 80
―――――――――――――――― ――――――――――――――――
税引前当期純利益 100 課 税 所 得 120×40%=48
法 人 税 等 48 ===
―――
当期純利益 52
===
*会計上の当期純利益の金額が税率40%であった場合を考えてみて下さい。
100×40%=40が法人税等の額になり、当期純利益が60が正しいですよね?
上記の52と言う数字は会計上と税法を混同した結果の利益です。
例:<税効果会計の適用あり>
【会計上】 (単位:千円) 【税務上】 (単位:千円)
収 益 200 益 金 200
費 用 100 損 金 80
―――――――――――――――― ――――――――――――――――
税引前当期純利益 100 課 税 所 得 120×40%=48
法 人 税 等 48 ===
法人税等調整額 △ 8 40
―――
当期純利益 60
===
*上記で質問した様に、法人税等調整額を使うことによって
正しい当期純利益になったのがわかりますか?
***ここからが本題です***
◎ズバッと回答のみですと、会計上は発生主義で税務上は支出時に認めるからです。
>~納付期限が到来した事業税が損金算入となるため、
期限が到来した事業税=当期に支出したと考える。
>各税率を加算したものと一致しない
会計上の税引前当期純利益に税率を掛けたものと
税務上の課税所得に税率を掛けたものは違いますよと言っているのではないかと思います。
上記で説明しましたが、会計上と税法上では目的が違います。
よって、一時的に認識時期が異なる場合は一時差異。
ずっと損金や益金に算入されず、ずっと異なるものの永久差異。
この2つの差異が発生します。
質問者さんの場合は一時差異に該当します。
◎例として修繕引当金で考えてみたいと思います。
<一時差異>
【会計上】 第1期 引当金計上 第2期 修繕支出
修繕引当金繰入 100 費用計上 0
【税務上】 第1期 第2期
損金不算入 0 損金算入100
上記を見てもらえば分かると思いますが、計上時期のズレで、
第1期計上か第2期計上かの違いです。
説明は以上になりますが、少しは質問者さんのイメージがつかめたでしょうか?
お探しのQ&Aが見つからない時は、教えて!gooで質問しましょう!
似たような質問が見つかりました
- 簿記検定・漢字検定・秘書検定 日商簿記2級の税効果会計の練習問題について納得行かないものがあります。 練習問題① 決算において、そ 3 2022/03/24 14:18
- 消費税 インボイス制度 2 2022/11/19 14:44
- 減税・節税 国保➡社会保険に加入のがふるさと納税の恩恵がある? 3 2023/05/26 11:48
- 減税・節税 ふるさと納税返礼品制度を活用する為の方法 1 2023/05/23 15:56
- 法人税 地方税の納付に関しての法人税別表4,5の書き方について 2 2023/04/01 19:03
- 消費税 消費税の納税額の計算 1 2023/02/19 18:12
- 投資・株式の税金 サラリーマン投資家(海外FX)の節税目的のマイクロ法人設立について 2 2022/09/19 18:37
- 住民税 非課税になるかどうか、住民税計算方法について、教えてください。 自分なりに調べ尽くし、色んなサイトで 2 2022/11/21 16:28
- 減税・節税 過去の所得税を修正(追加)して納付したら住宅ローン減税も見直しされるのでしょうか? 5 2023/01/20 12:50
- 公認会計士・税理士 申告書等の税理士欄について 5 2022/09/14 17:23
関連するカテゴリからQ&Aを探す
医師・看護師・助産師
薬剤師・登録販売者・MR
医療事務・調剤薬局事務
歯科衛生士・歯科助手
臨床検査技師・臨床工学技士
理学療法士・作業療法士・言語聴覚士
臨床心理士・心理カウンセラー・ソーシャルワーカー
介護福祉士・ケアマネージャー・社会福祉士
弁護士・行政書士・司法書士・社会保険労務士
フィナンシャルプランナー(FP)
中小企業診断士
公認会計士・税理士
簿記検定・漢字検定・秘書検定
情報処理技術者・Microsoft認定資格
TOEFL・TOEIC・英語検定
建築士
インテリアコーディネーター
宅地建物取引主任者(宅建)
不動産鑑定士・土地家屋調査士
マンション管理士
電気工事士
美容師・理容師
調理師・管理栄養士・パティシエ
シェフ
保育士・幼稚園教諭
教師・教員
国家公務員・地方公務員
警察官・消防士
その他(職業・資格)
おすすめ情報
デイリーランキングこのカテゴリの人気デイリーQ&Aランキング
-
31歳が漢検2級を受けに行くのは...
-
簿記3級独学で勉強してます。 ...
-
簿記3級について質問です この...
-
簿記2級 連結会計 未実現利益の...
-
原価って製品"1個"の製造にかか...
-
4月から商業高校の会計科に通う...
-
金銭債権における償却原価法に...
-
簿記3級を勉強しています。 画...
-
まだ、勉強し始めの個人解釈で...
-
看護師になれず簿記に走る私は...
-
建設業経理士をいきなり2級のテ...
-
日商簿記1級、日商簿記2級、日...
-
簿記3級を独学で勉強しています...
-
信用金庫に4月から就職予定です...
-
建設業経理士をいきなり2級のテ...
-
簿記2級 売上原価の計算と期末...
-
日商簿記2級のネット試験4回く...
-
[簿記] 簿記に詳しい方や、日...
-
実際原価計算について
-
簿記3級の勉強方法について
マンスリーランキングこのカテゴリの人気マンスリーQ&Aランキング
-
【高校卒業後 進路】高2女です...
-
一般事務で簿記3級も出来ないと…
-
簿記検定とビジネス会計検定
-
偏差値が40もない商業科を出て...
-
高一の簿記の仕分けの問題です...
-
簿記3級の本を見てやる気をなく...
-
会社の部署選びについて
-
簿記の資格って会計の仕事とか...
-
事務にアクセス パワーポイント...
-
今専門学校2年生でWordとExcel...
-
簿記1級 全経上級についての質...
-
工学部が取るべき資格
-
会計関係のアメリカでの仕事、資格
-
簿記1級か中小企業診断士
-
実務に使う簿記で役立つ初心者...
-
福岡大学の商学部商学科では、...
-
簿記会計 知識を習得する書籍等
-
事務仕事に必要な最低限の資格
-
複式簿記の勉強
-
税効果会計ってなんですか?
おすすめ情報